№996 · გადასახადების ადმინისტრირების შესახებ
დანართი №II-09 · მოგების გადასახადის წლიური დეკლარაცია
ეს შევსების მოკლე მითითებაა და არა ნორმა; საბოლოო წყარო — მითითებული მუხლები.
ფორმა ხელმისაწვდომია წყაროში თანდართული ფაილის სახით. აქ მოცემულია შევსების მოკლე რუკა.
ფორმა · ინფოჰაბი · №996 · მაცნეს რედაქცია 2026-10-08
III ნაწილის შერჩეული ძირითადი სტრიქონები: 15 და 17–41. მე-16 სტრიქონი, ქვეჯრები და დეკლარაციის შიდა დანართები ამ მოკლე რუკაში არ არის გაშლილი.
| სტრიქონი | რა იწერება | ნორმა |
|---|---|---|
| 15 | შეიტანება სსკ-ის მე-100 მუხლის წესით განსაზღვრული ერთობლივი შემოსავალი; უსასყიდლოდ მიღებული ფასეულობა ან მომსახურება ფასდება საბაზრო ღირებულებით. არარეზიდენტის დაბრუნების მოთხოვნისა და 2023 წლის ფინანსური სექტორის შემთხვევებისთვის იხილეთ ამავე ქვეპუნქტის სპეციალური წესები. | №996 · მუხ. 41 · 8-ა სსკ · მუხ. 100 სსკ · მუხ. 134 |
| 17 | აისახება სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ღირებულება წლის დასაწყისში, მათ შორის საანგარიშო წელს კაპიტალიზებული; წინა წლის ბოლოს არსებული ღირებულება გადმოდის უცვლელად. | №996 · მუხ. 41 · 8-ბ |
| 18 | აისახება წლის ბოლოს ფაქტობრივად არსებული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების ღირებულება, მათ შორის უსასყიდლოდ მიღებული. | №996 · მუხ. 41 · 8-ბ |
| 19 | აისახება მე-15 სტრიქონის შემოსავალთან დაკავშირებული გამოსაქვითი ან აღსადგენი ხარჯი — მე-20–29-ე სტრიქონების ჯამი. | №996 · მუხ. 41 · 8-გ |
| 20 | შეიტანება წლის განმავლობაში მიღებული ყველა სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობა, მათ შორის კაპიტალიზებადი და უსასყიდლოდ მიღებული, გამოქვითვის შეზღუდვების მიუხედავად. | №996 · მუხ. 41 · 8-გ-ა |
| 21 | შეიტანება საანგარიშო პერიოდში მოხმარებული ელექტროენერგიის, ბუნებრივი აირისა და წყლის ღირებულება. | №996 · მუხ. 41 · 8-გ-ბ |
| 22 | აისახება სსკ-ის 101-ე მუხლით ხელფასად ან სარგებლად მიჩნეული ფაქტობრივად გაცემული თანხა, რომლის დარიცხვაც 2011 წლის 1 იანვრის შემდგომ პერიოდებს ეკუთვნის. | №996 · მუხ. 41 · 8-გ-გ სსკ · მუხ. 101 |
| 23 | შეიტანება სესხის გადახდილი ან გადასახდელი პროცენტი მინისტრის მიერ დადგენილი წლიური ზღვრისა და შესაბამისი პერიოდის პროპორციის ფარგლებში. შევსების წესი აქ სსკ-ის 142-ე მუხლის მე-4 ნაწილის შეზღუდვის გაუთვალისწინებლობასაც ადგენს. | №996 · მუხ. 41 · 8-გ-დ სსკ · მუხ. 107 სსკ · მუხ. 142 |
| 24 | აისახება რეალიზებულ საქონელსა თუ მომსახურებასთან დაკავშირებული უიმედო ვალი, სსკ-ის 108-ე მუხლის შეზღუდვების გათვალისწინებით. | №996 · მუხ. 41 · 8-გ-ე სსკ · მუხ. 108 |
| 25 | შეიტანება ძირითადი საშუალებებისა და არამატერიალური აქტივების საამორტიზაციო ანარიცხები, სსკ-ის 111-ე, 113-ე და 119-ე მუხლების მიხედვით. | №996 · მუხ. 41 · 8-გ-ვ სსკ · მუხ. 111 სსკ · მუხ. 113 სსკ · მუხ. 119 |
| 26 | აისახება 1000 ლარამდე ღირებულების ამორტიზებადი ძირითადი საშუალება, რომელიც პერიოდში ექსპლუატაციაში შევიდა და სრულად გამოიქვითება. ასევე შეიტანება 1000 ლარამდე არამატერიალური აქტივის ღირებულება, თუ ხარჯი ამ პერიოდში გაიწია. | №996 · მუხ. 41 · 8-გ-ზ სსკ · მუხ. 111 სსკ · მუხ. 113 |
| 27 | აისახება სსკ-ის 112-ე მუხლით სრულად გამოქვითული, ამორტიზებადი და ექსპლუატაციაში შესული ძირითადი საშუალებების ღირებულება. ეს უფლება არ ვრცელდება კაპიტალში შეტანილ ძირითად საშუალებებზე და არაამორტიზებად აქტივებზე. | №996 · მუხ. 41 · 8-გ-თ სსკ · მუხ. 112 |
| 28 | აისახება ეკონომიკურ საქმიანობაში გამოყენებული ძირითადი საშუალებების რემონტი, შესაბამისი ჯგუფის წინა წლის ბოლო ღირებულებითი ბალანსის 5%-ის ფარგლებში. 112-ე მუხლით სრულად გამოქვითულ ძირითად საშუალებებზე ეს 5%-იანი შეზღუდვა არ გამოიყენება. | №996 · მუხ. 41 · 8-გ-ი სსკ · მუხ. 111 სსკ · მუხ. 112 |
| 29 | სხვა ხარჯებს ემატება წინა პერიოდების ხარჯი, რომლის გამოქვითვის უფლებაც ახლა წარმოიშვა, და აკლდება წესში მითითებული გამოუქვითავი თანხები. კომპონენტების ზუსტი შემადგენლობა მოცემულია გ.კ.ა–გ.კ.დ ქვეპუნქტებში. | №996 · მუხ. 41 · 8-გ-კ-ა №996 · მუხ. 41 · 8-გ-კ-ბ №996 · მუხ. 41 · 8-გ-კ-გ №996 · მუხ. 41 · 8-გ-კ-დ |
| 30 | შეიტანება მე-17 და მე-19 სტრიქონების თანხების ჯამი. | №996 · მუხ. 41 · 8-დ |
| 31 | შეიტანება მე-15 და მე-18 სტრიქონების თანხების ჯამი. | №996 · მუხ. 41 · 8-ე |
| 32 | აისახება შემოსავლის გადამეტება გამოქვითვებზე — 31-ე და 30-ე სტრიქონებს შორის დადებითი სხვაობა. | №996 · მუხ. 41 · 8-ვ |
| 33 | აისახება გამოქვითვების გადამეტება შემოსავალზე — 31-ე და 30-ე სტრიქონებს შორის უარყოფითი სხვაობა, ანუ ზარალი. | №996 · მუხ. 41 · 8-ზ |
| 34 | შეიტანება დაბეგვრისგან გათავისუფლებული მოგება ან შემოსავალი და გამოსაქვითი საქველმოქმედო თანხა. საქველმოქმედო ნაწილის ზღვარია 32-ე სტრიქონის 10%, სსკ-ის 117-ე მუხლის მიხედვით. | №996 · მუხ. 41 · 8-თ სსკ · მუხ. 117 |
| 35 | აისახება გამოქვითვას დაქვემდებარებული წინა წლების აუნაზღაურებელი ზარალი, 5-წლიანი ან შესაბამის შემთხვევაში 10-წლიანი პერიოდის ფარგლებში. ამხანაგობის ზარალსა და შეღავათით მოსარგებლე პირზე მოქმედებს მითითებულ ქვეპუნქტში აღწერილი დამატებითი პირობები. | №996 · მუხ. 41 · 8-ი |
| 36 | დასაბეგრი მოგება მიიღება 32-ე სტრიქონიდან 34-ე და დასაშვები 35-ე სტრიქონების გამოკლებით; გამოსაქვითი ზარალი ვერ აღემატება 32-ისა და 34-ის სხვაობას. წესით დაშვებულია ნაკლები ზარალის გამოყენებაც, გადასახადის ჩათვლის შესაძლებლობის შესანარჩუნებლად. | №996 · მუხ. 41 · 8-კ |
| 37 | გამოიანგარიშება 36-ე სტრიქონის თანხა სსკ-ით დადგენილი შესაბამისი განაკვეთით. 2023 წლის ფინანსური სექტორის რეზერვების ნაშთების სხვაობაზე ამ ქვეპუნქტში ცალკე 15%-იანი წესი წერია. | №996 · მუხ. 41 · 8-ლ სსკ · მუხ. 98 |
| 38 | აისახება საქართველოში წყაროსთან დაკავებული და ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადი, გადახდის დამადასტურებელი საბუთით. შესაბამისი საფუძვლებია სსკ-ის 131-ე მუხლის მე-4 ნაწილი, ხოლო არარეზიდენტისთვის — 134-ე მუხლის პირველი ნაწილის გ–ე ქვეპუნქტები. | №996 · მუხ. 41 · 8-მ სსკ · მუხ. 131 სსკ · მუხ. 134 |
| 39 | შეიტანება უცხოეთში ფაქტობრივად გადახდილი გადასახადი უცხოური წყაროს შემოსავალზე. ჩათვლა შეზღუდულია იმ გადასახადით, რომელიც ამ შემოსავალზე საქართველოში მოქმედი წესითა და განაკვეთით დაირიცხებოდა. | №996 · მუხ. 41 · 8-ნ სსკ · მუხ. 124 |
| 40 | კუთვნილი გადასახადი არის მე-16 სტრიქონის 5% და 37-ე სტრიქონიდან 38-ე და 39-ე სტრიქონების გამოკლებით მიღებული დადებითი სხვაობის ჯამი. თუ ეს სხვაობა უარყოფითია, რჩება მხოლოდ მე-16 სტრიქონის 5%. | №996 · მუხ. 41 · 8-ო სსკ · მუხ. 309 |
| 41 | არარეზიდენტის დაბრუნების მოთხოვნისას აისახება დასაბრუნებელი თანხა, თუ 38-ე სტრიქონის დაკავებული გადასახადი აღემატება 37-ე სტრიქონის გამოთვლილ გადასახადს. საფუძველია სსკ-ის 134-ე მუხლის მე-3 ნაწილი. | №996 · მუხ. 41 · 8-პ სსკ · მუხ. 134 |